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企業重組的所得稅處理
2019年05月16日 16:57    來源:
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 企業重組是指不是在日常經營活動發生的,企業因為此交易使企業的法律結構或者經濟結構發生重大改變。

 

  會計準則中企業重組主要包括的內容:法律形式的改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

 

  稅法的分類是:一般性稅務處理和特殊性稅務處理。

 

  一般性稅務處理:以公允價值入賬;

 

  特殊性稅務處理:如果是股權支付:以原股權計稅價值入賬;如果是非股權支付:以公允價值入賬。

 

  因為我們主要是學習稅法對企業重組的規定和要求,我們今天先來講講企業重組的一般性稅務處理,一般性稅務處理包括以下幾點:

 

  1、企業法律形式的改變

 

  企業法人轉為非法人組織;企業注冊地轉為境外,都應視同企業進行清算、分配,企業股東重新投資成立。新企業的全部資產以及股東投資的計稅基礎都應當按照公允價值未基礎確定。

 

  2、企業債務重組

 

  以非貨幣性資產清償債務:分為兩筆業務,轉讓非貨幣性資產;按非貨幣性資產的公允價值清償債務,確認債務重組相關的所得稅損失。

 

  發生債權轉股權的:分兩筆業務,清償債務;股權投資,確認債權轉股權的所得和損失。

 

  支付債務清償額減去債務的計稅基礎為負數,表示重組所得;為正數,表示重組損失。

 

  3、企業合并

 

  合并方應當按照公允價值確定結算被投資企業各項資產和負債的計稅基礎。

 

  被合并方及其投資人應當按清算進項所得稅處理。

 

  被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補。

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